进入新发展阶段，面对党和国家对审计工作提出了新任务、新要求，审计监督的广度和深度不断拓展。作为党和国家监督体系的重要组成部分，审计要能够精准揭示、分析问题，作出客观公正的评价，提出有针对性的建议，进而发挥审计在服务国家治理体系和治理能力现代化中的作用。这既是对审计质量提出的新的挑战，也是对审计干部能力提出的更高要求。开展研究型审计对于提高审计效率、提升审计质量，推动新时代审计工作高质量发展具有重要意义。

一、存在问题分析

（一）思想认识存在不足。研究型审计的核心是审计，落脚点仍然是实践，与审计实务密切相关，渗透于审计实施全过程、各环节。研究型审计是贯穿于审计实施全过程中的研究思考，其目的是“研以致用”，把审计实践中的问题找出来，把审计实施中的好做法推广出去，以研究成果更好地指导实践。而实际上，很多人对研究型审计的认识并不全面，甚至有所偏差，在没有充分学习和了解的基础上，简单地将研究型审计归为理论研究，认为“研究”一词过于高深，与自己关系不大，是属于科研工作者的事情。审计人员思想认识上的不足会直接导致审计机关有效开展研究型审计的主动性和内生动力有所欠缺。

（二）研究能力不相匹配。开展研究型审计是一个持续学习和长期积累的过程。在研究型审计的要求下，审计实施过程不仅仅是一个简单的程序性操作流程，而是一个深入调查研究的过程。这就要求审计人员着眼审计对象、立足审计环境、坚持问题导向、树立系统观念，对审计项目全过程开展调查研究，一体推进揭示问题、防范风险、规范管理、促进改革，发挥审计建设性作用。这对审计人员的专业结构、知识储备、研究能力、综合素养等都提出更高要求，需要审计干部充分发挥主观能动性，改变以往简单的揭示问题、提出建议的惯性工作思维，在审计过程中结合具体的审计问题，主动学习、深入思考、总结经验、破解难题、推进改革、促进治理。研究型审计对审计工作提出了更高的要求和标准，要求审计人员在理论深度和实践高度方面不断提升。

二、开展途径探讨

做好研究型审计要推动审、学、研深度融合，审计机关应加强对研究型审计相关知识内容的培训学习，使审计人员充分认识研究型审计的内涵和意义。持续强化理论培养和实践锻炼，提升审计人员主动学习意识和深入研究能力，在审计实施过程中一体推进研究型审计深入开展。

（一）紧跟时代形势做好审计理念研究。审计理念从根本上决定着审计事业的发展和成效，并随着审计发展环境和条件的变化而与时俱进。审计人员要切实提高政治站位，树立大局观念和全局意识，坚持以党的最新政策理论为指导，立足“国之大者”，聚焦改革发展，深入领会国家大政方针所蕴含的战略考虑和实践要求，从服务党委政府决策治理的高度，推动经济高质量发展的角度，及时更新审计理念，不断提高审计工作的政治性、前瞻性和大局性，保证研究型审计始终沿着正确的方向开展。

（二）联系地区实际做好项目立项研究。结合本地区实际情况和本单位人员力量，统筹布局，合理谋划，科学立项，做好年度审计项目的统筹融合和相互衔接。做好审计调查研究，结合年度工作报告，围绕党委政府中心工作，聚焦财政、发改、民政、教体、农业农村等职能部门，了解民生需求、重大投资动向、最新经济政策等重要内容，同时，强化与纪检监察部门的协同沟通，做到有的放矢、精准聚焦，抓住主要矛盾，紧盯关键领域，统筹做好项目立项研究。

（三）结合行业特点做好政策理论研究。综合考量被审计单位的职能职责、行业特点、发展现状、资金规模，以及不同的审计项目内容，研究相关文件、法规、政策，科学制定审计实施方案、明确审计重点内容。不断提升审计人员的政策理论水平和宏观分析能力，注重加强不同地区和部门之间的横向交流，同一审计项目类型在历史时间上的纵向比较，综合对比分析，研究系统性、行业性、综合性、多发性问题，及时发现隐含在问题背后的深层次原因，破解体制机制梗阻，推动“黄金政策”发挥“黄金效应”。

（四）根据项目类型做好方式方法研究。不同审计对象、项目类型的审计方法以及侧重点有所不同，审计人员要结合预算执行、政策跟踪、经济责任等不同审计类型，根据审计中出现的具体问题、具体情况，勇于思考提出更加有针对性的工作方法，既注重对传统审计方法的掌握运用，又要强化现场检查跟踪问效、大数据分析等现代技术方法的综合运用。审计人员要强化学习，注重加强与科研部门、专业院校，特别是上级审计机关的交流合作，及时掌握最先进的理论研究成果，增加理论知识储备；积极参与上级审计机关组织实施的审计项目，加强审计人员在大型审计项目中的历练，不断开阔眼界、增长见识，积累审计实战经验。

（五）立足经验推广做好成果开发研究。坚持将发现问题、揭示问题、解决问题、推进改革一体推进，深化对审计发现问题的研究分析。注重研究问题的普遍性和特殊性，深入分析不同审计领域发生问题的规律、特点、原因，进一步提高审计揭示问题的精准性、针对性和有效性，推动有效预防和解决问题，实现审计成果效能最大化。立足审计成果开发利用及经验方法推广，提炼总结高质量、高层次的审计报告、审计信息、科研论文等理论研究成果，服务党委政府宏观决策、促进深化改革；汇总形成行业审计操作指引、审计优秀案例汇编等经验材料，实现审计领域内部的相互学习、共同提高。